Подрядчики на УСН не вправе включать в акты коэффициент пересчета на сумму НДС

Подрядчики, работающие по государственным контрактам и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты НДС. В связи с этим они не имеют права включать в акты приемки выполненных работ тендерный повышающий коэффициент, рассчитываемый с учетом суммы НДС, поскольку это не соответствует условиям локального сметного расчета, составленного с учетом НДС. Данная практика может привести к неосновательному обогащению подрядчика. В случае выявления таких обстоятельств, сумма разницы между ценой контракта и ценой, указанной в акте выполненных работ (с учетом применения недопустимого повышающего коэффициента), подлежит взысканию с подрядчика в пользу заказчика на основании представления прокурора как неосновательное обогащение.

Использование в актах выполненных работ коэффициентов и других показателей, которые не предусмотрены действующим законодательством, условиями муниципального контракта и сметной документацией, является неправомерным и может привести к перечислению бюджетных средств на фактически не осуществленные затраты.

Важно отметить, что если в контракте указана цена без учета НДС, то внесение суммы НДС в акты приемки выполненных работ и использование подрядчиком повышающего коэффициента, не предусмотренного контрактом и законодательством, является незаконным. В этом случае заказчик, принявший акты выполненных работ с неправомерным применением тендерных коэффициентов, несет ответственность по статье 15.14 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации за нецелевое использование бюджетных средств.

Данный вопрос был рассмотрен в Постановлении от 16 мая 2025 года мирового судьи Меньшова Н.А. судебного участка № 464 района Покровское-Страшнево города Москвы по делу № 05-0387/464/2025, в рамках которого Московская прокуратура привлекла ФГБУ «Канал имени Москвы» к административной ответственности по статье 15.14 КоАП РФ и назначила штраф в размере 142 тысяч рублей.